合同自由原则是指当事人可以按照自已的意愿自由地订立合同。其根基内在是:可以自由决议是不是与别人缔连系同,与甚么人缔连系同;缔结甚么内容、甚么情势的合同;在必要变动或消除合同时,可以协商变动或消除等等。这一原则表现的焦点内容就是意思自治,认可合同权力为自治权。合同自由原则反应了商品经济的本色请求。商品经济的供求瓜葛,商品的畅通,劳动力的利用等都离不开两边的合意。确立合同自由原则,现实上注人了合同当事人的自动性、踊跃性和缔造性,激活了市场经济主动运行和成长,是以,合同自由原则呈现了壮大的生命力,成为现代市场经济国度合同法中的基来源根基则。(10分)
合同公理原则是指一方给赋予对方给付之间应等值,在合同的包袱和危害上应公道分派。它应请求:(1)当事人职位地方同等;(2)当事人权力义务对等;(3)合同包袱及危害要公道;(4)不违背社会大众长处。要使这些请求获得实现,作为公理原则离不开公允、同等、公道、诚笃信誉及品德伦理观。公允公理是合同法所寻求的价值方针,它担当着将自由限定在法令范畴内的使命,它以公允、公道、诚笃信誉的方法庇护合同买卖主体的群体长处,使个别长处与总体长处交融,经由过程法令效劳使合同实现真实的自由。我国《合同法》第39条,请求“采纳格局条目订立琦同的,供给格局条目的一方理当遵守公允原则肯定当事人之间的权力和义务,并采纳公道的方法提请对方注重罢黜或限定其责任的条目,依照对方的请求,对该条目予以阐明”。第40条@夸%7715Z%大对格%pM467%局@条目具备第52条和第53条划定情景的,“或供给格局条目一方罢黜其责任、加剧对方责任、解除对方重要权力的”格局条目无效的限定划定。第41条对格局条目的理解产生争议的诠释划定,无不反应出公理原则所起的感化。(10分)
合同自由原则与合同公理原则是引导合同买卖勾当的两个不成缺乏的首要准则,二者相辅相存,相伴而生,是有机的同一体。要正确掌控两个原则的精力本色,使市场经济康健有序的运行,就必需周全、准确地熟悉它们之间的瓜葛：(20分，言之有理便可)
起首,合同自由原则是保持自由竞争的根本,而合同公理原则则是自由竞争的需要限定。如上阐发,在买卖勾当中合同主体若是损失了决议权和安排权,就没法获得本身寻求的最大长处,在市场勾当中只能是消极行事,落空自由竞争的动力;而不择手腕的寻求本身长处的最大化,违反诚笃信誉、公序良俗、公允公道准则的单方合同自由一样不克不及激活市场,一样落空自由公允竞争的意义。应当说只有适度的合同自由才能保护自由竞争的市场瓜葛,过分的合同自由势必阻碍自由竞争的市场瓜葛,“必需将自由限定在法令划定的范畴以内”川,才能践行真实的合同自由。
其次,合同自由及其法令效劳是当事人的合意与上升为法令的国度意志的有机同一。固然合同自由注意的是个别长处,合同公理讲究的是群体长处,但其实不是以而推定为二者互相对峙,互不相融。群体长处其实是个别长处的高度归纳综合,其来历于个别长处,是大都“个别”长处的集中反应,我国事履行社会主义的国度,国度长处、大众长处与小我长处没有本色上的冲突。是以在合用两个原则上,一方而国度及法令会尽量保护当事人的合意,只要当事人的意思不与“大都个别的长处”冲突,不与大众长处、社会公德相抵牾,就尊敬并庇护其意思自治;另外一方面当事人的合意其实不象征着可以任意妄为。我国履行的是社会主义市场经济,夸大社会公允、注意社会公德、保护大众长处。必要有序、杰出的市场经济秩序来包管公允竞争,以是在当事人合意与上述主旨相冲突时,就只能否认当事人的合意。
从上可知,合同自由与合同公理原则是互相弥补,相互合力,配合地实现合同法的方针,切断了合意自由与举动人寻求的法令效劳的接洽,合同自由也就落空了法令意义。这是立法上,合用法令上都应当充实斟酌的问题。
2、论企业信息公示在商事挂号轨制中的意义。
布景资料：2014年10月1日起施行的《企业信息公示暂行条例》旨在解决商事挂号鼎新废除企业“宽进”停滞后对企业的“严管”问题。该条例内容包含：明白企业理当公示的信息种类，扶植企业信誉信息根本公示体系，划定信息公示责任，引入社会监视等。(35分)(布景先容10分，意义25分)
商事挂号轨制成为信息公示机制，是自商事挂号准则主义成为主流以后，商事挂号轨制的功效渐渐由经济管束
向商事信息公示变化的必定成果。与这一成果密不成分的，是当局脚色由羁系转向大众办事。在信息期间，当局供给大众办事的重要方法，是对信息的采集和公示;当局信息公然，是促成经济成长的首要路子。在工商挂号范畴，当局经由过程采集公示企业信息，低落市场主体甚至社会公家搜查所需信息的本钱，提高买卖效力。市场主体借助企业信息公示，可以便捷地领会买卖相对于人的有关环境，展望买卖危害，以保障买卖平安。
企业信息公示的重要内容包含：市场主体的注册挂号，允许审批，年度陈述，行政惩罚，抽查成果，谋划异样状况等信息。企业信息公示轨制其本色就是商事挂号轨制的延长。
《企业信息公示暂行条例》(如下简称《暂行条例》)的公布，组成我国企业信息公示法令轨制的焦点内容，也为贯彻落实国务院《注册本钱挂号轨制鼎新方案》供给了首要配套办法。 注册本钱挂号轨制鼎新以“宽进严管”为内在，包含放松事先管束和增强过后羁系两个不成或缺的首要环节。若是说《公司法》的最新点窜标记着“宽进”环节的轨制立异，《暂行条例》的出台则象征着“严管”环节的轨制创建。 它的施行，不但与《公司法》最新点窜接轨，并且对付完美我国全部企业信誉机制，促成当局变化本能机能，立异当局羁系模式，促成国度治理能力现代化，具备很是首要的意义。
实施企业信息公示轨制，可以有用保障社会公家出格是买卖相对于人正确领会企业谋划状态，扩展了社会监视的层面和透明度，既立异了当局羁系模式，也能够有用监视企业严酷实行产物质量主体责任。
国务院颁布《企业信息公示暂行条例》，自本年10月1日起正式实施企业信息公示轨制。笔者认为，这一轨制凸显了企业的主体责任，意在强化社会监视，经由过程信誉信息的杠杆，实现市场资本设置装备摆设和当局调控的共赢。
我国多年履行的是企业年检制，固然也是一种羁系，但带有较着的行政管控特性，更雷同于企业天资的“二次允许”，让很多企业疲于应付，个体办理部分及职员还借年检之机成心刁难企业，乃至权利寻租。改成信息公示轨制后，企业只需严酷履行企业年度陈述公示和即时公示轨制，并对所公示信息的真实性卖力，没必要到工商等部分申报，也没必要担忧落空企业市场主体的正当资历。比拟之下，这一扭转使企业享有了更大的自立权，减轻了不需要的门坎、束厄局促和包袱。
持久以来，因为缺少明白的法令划定和尺度，企业甚么信息应当公然、公然到何种水平，和不公然乃至成心隐瞒关头信息该承当怎么的责任，都缺少规法和束缚。这既让正规守
法企业对付公然本身信息缺少动力，也让那些不守端正，乃至涉嫌违法违规的企业有了瞒天过海的机遇。这类状态晦气于公允竞争市场情况的构成，并可能对现有的公允市场情况构成侵害，发生“劣币驱赶良币”的负面结果。并且，此前企业谋划信息特别是当局办理部分对企业的行政允许、行政惩罚等信息，只在企业和相干部分内“你知我知”，或在较小范畴内传布，这也晦气于社会监视。
实施企业信息公示轨制，可以有用保障社会公家出格是买卖相对于人正确领会企业谋划状态，扩展了社会监视的层面和透明度。同时，《条例》还肯定了部分联动相应机制，对进入谋划异样名录或紧张违法企业名单的企业，将会在当局采购、工程招投标、国有地皮出让、授与声誉称呼等方面予以限定或禁入，有益于实现“让失期者步履维艰，让取信者一起通顺”。
企业信息公然轨制立异了当局羁系模式，加倍器重过后羁系，有益于鞭策经济社会康健成长。一方面，对当局而言，创建质量诚信系统可以有用监视企业严酷实行产物质量主体责任，使当局本能机能更多体如今事中、过后的羁系上，破解市场经济体系体例下产物质量羁系困难，构建规范企业质量诚信举动的长效机制。另外一方面，经由过程操纵现代信息收集技能，构建多部分同享的企业信誉信息平台，对少数蓄意违规企业及其不良举动实时暴光，举行峻厉惩罚，有益于真正建立羁系权势巨子，缔造公允竞争的市场情况。
3、试述小我股权让渡中的税法问题(40分)(重点是所得税问题，印花税为辅，言之有理便可，欠好估分)
跟着本钱市场的不竭成长，小我投资举动在我国愈来愈广泛。与此同时，小我的股权让渡也日渐增多。税律例定，小我股权让渡应按“财富让渡所得”征收20%的小我所得税和万分之五的印花税。可是，@因%rOS84%为大大%87Glh%都@纳税人和扣缴义务人对小我股权让渡的税收政策还比力目生，现就小我股权转纳税问题谈一下本身粗浅的见解。
1、小我所得税纳税人及扣缴义务人
《中华人民共和国小我所得税法》第八条划定， 小我所得税以所得报酬纳税义务人，以付出所得的单元或小我为扣缴义务人。是以在股权让渡买卖中，让渡方为所得人，即为纳税义务人，而受让股权的一方为付出所得的单元或小我，即为扣缴义务人，实行代扣代缴税款的义务。
2、小我所得税纳税(扣缴)申报的时候
《国度税务总局关于增强股权让渡所得征收小我所得税办理的通知》(国税函〔2012〕285号)打点纳税(扣缴)申报的时候举行了明白划定。详细区别两种环境：
(一)先实行纳税义务再打点股权变动挂号手续
股权买卖各方在签定股权让渡协定并完成股权让渡买卖今后至企业变动股权挂号以前，负有纳税义务或代扣代缴义务的让渡方或受让方，应到主管税务构造打点纳税(扣缴)申报，并持税务构造开具的股权让渡所得缴纳小我所得税完税凭证或免税、不征税证实，到工商行政办理部分打点股权变动挂号手续。
(二)股权变动挂号与纳税申报同时举行
股权买卖各方已签定股权让渡协定，但未完成股权让渡买卖的，企业在向工商行政办理部分申请股权变动挂号时，应填写《小我股东变更环境陈述表》并向主管税务构造申报。
(三)天然人股东让渡股权理当自完成股权让渡的次月七日内到主管处所税务构造申报缴纳股权让渡小我所得税。扣缴义务人扣缴的税款理当在次月七日内向主管处所税务构造申报缴纳。
3、小我所得税的纳税地址
小我股东股权让渡所得小我所得税以产生股权变动企业地点地税务构造为主管税务构造。纳税人或扣缴义务人应到主管税务构造打点纳税申报和税款入库手续。
4、小我所得税计税根据
(一)股权让渡小我所得税的计税根据即应纳税所得额，以股权让渡价减除股权计税本钱和让渡进程中的相干税费后的余额为应纳税所得额。股权计税本钱是指天然人股东投资入股时向企业现实交付的出资金额，或采办该项股权时向该股权的原让渡人现实付出的股权让渡金额。
股权让渡应纳税所得额=股权让渡价-股权计税本钱-与股权让渡相干的印花税等税费。
天然人股东部门让渡所持有股权的，让渡股权的计税本钱按让渡比例肯定。
让渡股权的计税本钱=全数股权的计税本钱×让渡比例。
(二)计税根据较着偏低的断定及审定
《国度税务总局关于股权让渡所得小我所得税计税根据审定问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2010年第27号)划定，小我股权让渡计税根据较着偏低且无合法来由的，主管税务构造可采纳通知布告罗列的法子审定，包含如下方法。
1.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额审定股权让渡收入。
对常识产权、地皮利用权、衡宇、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。
2.参照@不%Y196s%异或雷%CLL8W%同@前提下统一企业统一股东或其他股东股权让渡代价审定股权让渡收入。
3.参照@不%Y196s%异或雷%CLL8W%同@前提下同类行业的企业股权让渡代价审定股权让渡收入。
4.纳税人对主管税务构造采纳的上述审定法子有贰言的，理当供给相干证据，主管税务构造认定属实后，可采纳其他公道的审定法子。
5、小我股权让渡应纳税额的计较
《小我所得税法》及其施行细则划定，小我让渡股权的所得属于财富让渡所得项目，按20%税率缴纳小我所得税，顺次征收。 详细计较法子为：
股权让渡所得应纳小我所得税=股权让渡应纳税所得额×20% ，
6、股权让渡获得违约金收入的处置
《国度税务总局关于小我股权让渡进程中获得违约金收入征收小我所得税问题的批复》(国税函〔2006〕866号 )划定，股权乐成让渡后，让渡方小我因受让方小我未按规按期限付出价款而获得的违约金收入，依照“财富让渡所得”项目计较缴纳个
人所得税，税款由获得所得的让渡方小我向主管税务构造自行申报缴纳。若是股权没有让渡乐成，获得的违约金收入不需缴纳小我所得税。
7、让渡改组改制企业的量化资产股权的处置
《国度税务总局关于关于企业改组改制进程中小我获得的量化资产征收小我所得税问题的通知》(国税发〔2000〕60号)划定，职工小我以股分情势获得的具有所有权的企业量化资产，暂缓征收小我所得税，但小我将股权让渡时，应就其让渡收入额减除小我获得该股分时现实付出的用度付出和公道让渡用度后的余额，按“财富让渡所得”项目计征小我所得税。而对职工小我以股分情势获得的企业量化资产介入企业分派而得到的股息、盈利，应按“利钱、股息、盈利”项目征收小我所得税。
8、原价回购已让渡股权的处置
《国度税务总局关于纳税人收反转展转让的股权征收小我所得税问题的批复》(国税函〔2005〕130号)划定，若股权让渡合同实行终了、股权已作变动挂号，且所得已实现的，则让渡人获得的股权让渡收入理当依法缴纳小我所得税。让渡举动竣事后，当事人两边签定并履行消除原股权让渡合同、退回股权的协定，是另外一次股权让渡举动，对上次让渡举动征收的小我所得税款不予退回。
9、对无偿让渡股权举动的办理。
(一)对付担当、遗产处罚、直系支属之间无偿赠送股权的环境，对当事两边不征收小我所得税。但纳税人必要供给公证机构出具的赠与人和受赠人支属瓜葛的公证书、扶养瓜葛或供养瓜葛公证书(或州里当局或街道处事处出具的扶养瓜葛或供养瓜葛证实)、《担当公证书》等相干证实，并填写提交《小我股东变更环境陈述表》。
(二)对付其他情景的天然人股东将股权无偿赠与别人的，受赠人因无偿受赠股权获得的受赠所得，依照“财富让渡所得”项目缴纳小我所得税，税率为20%。
10、股权让渡的印花税
依股权让渡价款，按万分之五的税率由出让和受让股权两边缴纳“产权转移数据”印花税。
以上是小我股权让渡触及的印花税、小我所得税纳税事项，重点和难点是股权让渡所得的审定。
4、试述公司归并中的税法问题。(35分)
企业归并指的是一家或是多家无需颠末法令清理步伐就可以闭幕的企业，在必定的时代内，把它的全数的资产和欠债向此外一家现存或是新设的企业举行让渡，来为它的股东换取归并企业的股权或是其他的财富，从而实现两个或是两个以上的企业的归并。分为新设归并和吸取归并。
企业归并的税收处置：
一、增值税
我国鼓动勉励总体让渡，是以对付产权总体让渡的，此中包括动产让渡等等，均不是征收增值税。但部门产权让渡的，则需征收增值税。
⑴我公司因被吞并而将全数产权举行了让渡，此中包含一部门呆板装备和库存商品，请问让渡呆板装备和库存商品的举动是不是应缴纳增值税?
《关于让渡企业全数产权不征收增值税问题的批复》【国税函[2002]420号】
让渡企业全数产权是总体让渡企业资产、债权、债务及劳动力的举动，是以，让渡企业全数产权触及的应税货品的让渡，不属于增值税的征税范畴，不征收增值税。
⑵股东筹备把持续吃亏的公司包含资产、债权、债务总体让渡给另外一家企业。请问，该公司让渡存货、固定资产时应缴纳增值税吗?
若是该公司是让渡企业全数产权，即总体让渡企业资产、债权、债务及劳动力的举动，触及的存货、固定资产让渡不征收增值税。若是不属于让渡企业全数产权，触及的存货、固定资产让渡应按划定征收增值税。
⑶关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复【国税函[2009]585号】
1、纳税人在资产重组进程中将所属资产、欠债及相干权力和义务让渡给控股公司，但保存上市公司资历的举动，不属于《国度税务总局关于让渡企业全数产权不征收增值税问题的批复》(国税函〔2002〕420号)划定的总体让渡企业产权举动。对其资产重组进程中触及的应税货品让渡等举动，应照章征收增值税。
2、上述控股公司将受让得到的什物资产再投资给其他公司的举动，应照章征收增值税。
二、业务税
雷同于增值税，对付产权全数让渡的，不征收业务税，但对付部门产权让渡的，须照章征收业务税。
⑴国度税务总局关于让渡企业产权不征业务税问题的批复【国税函[2002]165号】
按照《中华人民共和国业务税暂行条例》及其施行细则的划定，业务税的征收范畴为有偿提供给税劳务、让渡无形资产或贩卖不动产的举动。让渡企业产权是总体让渡企业资产、债权、债务及劳动力的举动，其让渡代价不但仅是由资产价值决议的，与企业贩卖不动产、让渡无形资产的举动彻底分歧。是以，让渡企业产权的举动不属于业务税征收范畴，不该征收业务税。
⑵国度税务总局关于青海省黄河尼那水电站总体资产出售举动征收流转税问题的批复【国税函[2005]504号】
青海省三江股分有限公司将其所属的黄河尼那水电站总体资产出售给结合能源团体有限公司，并不是总体让渡企业资产、债权、债务及劳动力，不属于企业的总体产权买卖举动。是以，在青海省黄河尼那水电站总体资产出售进程中，其产生的贩卖货品举动应照章征收增值税，让渡地皮利用权和贩卖不动产的举动应照章征收业务税。
三、契税
⑴《关于企业改制重组若干契税政策的通知》【财税[2008]175号】
3、企业归并
两个或两个以上的企业，根据法令划定、合同商定，归并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其归并后的企业经受原归并各方的地皮、衡宇权属，免征契税。
⑵关于奇迹单元改制有关契税政策的通知【财税[2010]22号】
为支撑奇迹单元改制，现将奇迹单元改制有关契税政策通知以下：
1、奇迹单元依照国度有关划定改制为企业的进程中，投资主体没有产生变革的，对改制后的企业经受原奇迹单元地皮、衡宇权属，免征契税。
投资主体产生变革的，改制后的企业依照《中华人民共和国劳动法》等有关法令律例妥帖安顿原奇迹单元全数职工，此中与原奇迹单元全数职工签定办事年限很多于三年劳动用工合同的，对其经受原奇迹单元的地皮、衡宇权属，免征契税;与原奇迹单元30%以上职工签定办事年限很多于三年劳动用工合同的，对其经受原奇迹单元的地皮、衡宇权属，减半征收契税。
四、印花税
⑴国度税务局关于印花税若干详细问题的诠释和划定的通知【国税发[1991]第155号】
9、对分立、归并和联营企业的资金帐簿若何计税贴花?
企业产生分立、归并和联营等变动后，凡按照有关划定打点法人挂号的新企业所设立的资金帐簿，应于启历时按划定计税贴花;凡毋需从新举行法人挂号的企业原本的资金帐簿，已贴印花继续有用。
对企业吞并后并入的资金贴花问题，仍按有关划定履行。
⑵财务部 国度税务总局关于企业改制进程中有关印花税政策的通知【财税[2003]183号】
1、关于资金帐簿的印花税
(一)履行公司制革新的企业在改制进程中建立的新企业(从新打点法人挂号的)，其新启用的资金帐簿记录的资金或因企业创建本钱纽带瓜葛而增长的资金，凡原已贴花的部门可再也不贴花，未贴花的部门和今后新增长的资金按划定贴花。
(二)以归并或分立方法建立的新企业，其新启用的资金帐簿记录的资金，凡原已贴花的部门可再也不贴花，未贴花的部门和今后新增长的资金按划定贴花。
归并包含吸取归并和新设归并。分立包含存续分立和新设分立。
五、企业所得税
企业并购中有增值，是以必要缴纳企业所得税。
⑴财务部 国度税务总局关于企业重组营业企业所得税处置若干问题的通知【财税〔2009〕59号】
1、本通知所称企业重组，是指企业在平常谋划勾当之外产生的法令布局或经济布局重大扭转的买卖，包含企业法令情势扭转、债务重组、股权收购、资产收购、归并、分立等。
(一)企业法令情势扭转，是指企业注册名称、居处和企业组织情势等的简略扭转，但合适本通知划定其他重组的类型除外。
(二)债务重组，是指在债务人产生财政坚苦的环境下，债权人依照其与债务人告竣的书面协定或法院裁定书，就其债务人的债务作出妥协的事项。
(三)股权收购，是指一家企业(如下称为收购企业)采办另外一家企业(如下称为被收购企业)的股权，以实现对被收购企业节制的买卖。收购企业付出对价的情势包含股权付出、非股权付出或二者的组合。
(四)资产收购，是指一家企业(如下称为受让企业)采办另外一家企业(如下称为让渡企业)本色谋划性资产的买卖。受让企业付出对价的情势包含股权付出、非股权付出或二者的组合。
(五)归并，是指一家或多家企业(如下称为被归并企业)将其全数资产和欠债让渡给另外一家现存或新设企业(如下称为归并企业)，被归并企业股东换取归并企业的股权或非股权付出，实现两个或两个以上企业的依法归并。
(六)分立，是指一家企业(如下称为被分立企业)将部门或全数资产分手让渡给现存或新设的企业(如下称为分立企业)，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权付出，实现企业的依法分立。
⑵企业归并，当事各方应按以下划定处置：
①归并企业应按公平价值肯定接管被归并企业各项资产和欠债的计税根本。
②被归并企业及其股东都应按清理举行所得税处置。
③被归并企业的吃亏不得在归并企业结转补充。
⑶关于企业重组营业企业所得税处置若干问题的通知【财税〔2009〕59号】
企业在重组产生先后持续12个月内分步对其资产、股权举行买卖，应按照本色重于情势原则将上述买卖作为一项企业重组买卖举行处置。
